Division 293退休金附加税完整指南：高收入人士$250,000门槛与15%附加税怎么算（2026-27财年）
每年报税季，总有几位客户拿着ATO寄来的信件来问我们：“这笔Division 293税是什么，我怎么从来没听说过？”大多数时候，他们并不是刻意漏报什么，而是单纯不知道这项制度的存在——直到收入加上退休金缴款一起算下来，刚好跨过$250,000这条线。简单来说，退休金附加税（Division 293 tax）是对收入较高人士的优惠缴款（concessional contributions）额外加征15%的税，相当于把这部分缴款的实际税率从15%推高到30%。
这项制度的门槛自2017-18财年以来就一直是$250,000，2026-27财年同样维持不变——不过千万别因为门槛没变就掉以轻心，真正会让人措手不及的，往往是收入里那些容易被忽略的项目，以及某一年刚好发生的一次性事件。与此同时，2026-27财年个人优惠缴款上限已经调高到$32,500（前一年度为$30,000），退休金余额超过$300万的Division 296税也从今年开始生效——三项制度名字相近、规则各异，很多客户会混在一起理解，我们会在下文把它们分开说清楚。
这篇文章不只是写给企业高管或专业人士看的。个体经营者（sole trader）如果为自己申报了个人退休金缴款抵扣，这部分金额同样会被计入Division 293的缴款指标——换句话说，经营状况好的某一年，完全有可能意外跨过门槛。巴润税务会计（Baron Tax & Accounting）结合ATO最新规定与布里斯班实务经验，为您理清门槛判定、税额计算、缴纳方式，以及我们在客户案例中反复看到的几个规划误区。
目录
• 常见问题
• 相关文章
• 联系巴润税务会计
高收入人士为何会多缴15%退休金税
要理解Division 293税，得先回到退休金缴款的基本税务结构。正常情况下，雇主为您缴的退休金保障金（Superannuation Guarantee）和您自己通过薪资牺牲（salary sacrifice）存入的优惠缴款，进入退休金户头时只需缴纳15%的供款税——这个税率对大多数人来说，比边际所得税率低不少，也是退休金制度鼓励大家多存一点的原因之一。
不过，这个较低的税率对高收入人士来说优惠幅度太大了，于是ATO设计了Division 293税来缩小差距：当您的收入和优惠缴款合计超过$250,000时，超出门槛的那部分缴款要再多缴15%，实际税负因此从15%变成30%——仍然低于边际税率，但不再是原来的半价。
$250,000门槛：收入与缴款两个指标怎么算
判定是否超过门槛，ATO看的是两个数字相加：Division 293收入，加上Division 293缴款。这两个名词听起来拗口，但概念并不复杂。
Division 293收入大致等同于用来判定医疗保险附加税（Medicare Levy Surcharge）的收入口径——应税收入、申报附加福利（reportable fringe benefits）等都算在内，但不包含优惠缴款本身（避免重复计算）。Division 293缴款则基本上就是您的优惠缴款：雇主缴的保障金、薪资牺牲缴款，以及您申报抵扣的个人缴款，扣除已经按边际税率缴过税的超额优惠缴款部分。
两者加总后，只要超过$250,000，就进入Division 293税的范围——即使单看收入本身并不算“很高”，只要退休金缴款够多，一样可能超线。
税额计算方式：以官方案例说明
实际要缴多少，ATO算的是“超出门槛的金额”和“缴款总额”两者中较小的那一个，再乘以15%。
ATO自己举的例子是这样的：某人Division 293收入$240,000，缴款$15,000，两者相加$255,000，超过门槛$5,000。因为$5,000小于缴款的$15,000，所以按$5,000计算，应缴税额是$5,000×15%=$750。
这个“取较小值”的设计其实对纳税人有利——如果您只是压线超过门槛一点点，需要额外缴税的部分也只会是那一小截，而不是整笔缴款都要多缴15%。
哪些收入和缴款会被计入门槛
实务中最容易出错的，不是计算公式本身，而是漏算了哪些项目应该计入。
收入端除了工资薪金，还包括申报附加福利、投资和出租物业的净亏损（会被加回去）、部分家族信托分配款项等；已经按零税率处理的退休金一次性给付和首次置业退休金储蓄计划（FHSSS）提取的金额则会从中扣除。缴款端除了雇主保障金和薪资牺牲，个体经营者申报抵扣的个人缴款也算在内，另外还包括部分退休金转移（rollover）款项。
换句话说，不是只看薪资单上的数字——申报表上任何会影响应税收入的项目，几乎都有可能牵动这个门槛。
一次性事件最容易让人意外超过门槛
我们在实务中看到最多的情况，往往不是客户常年收入都在门槛附近，而是某一年刚好发生了一次性的大额收入——离职补偿金（redundancy payment）、延后发放的补薪（back pay）、出售股票或投资物业产生的资本利得，都可能让当年的Division 293收入一下子冲高，即使前后几年都远低于门槛。
这类情况最让人措手不及，因为很多人在规划退休金缴款时，只看平时的工资水平，没有把这些偶发收入算进去。如果您预期某一年可能有大额一次性收入，提前和会计师沟通当年的优惠缴款安排，往往比事后收到通知再处理要主动得多。
收到评估通知后：两种缴纳方式
ATO会在同时拿到您的报税资料和退休金基金申报的缴款数据后，才会发出Division 293评估通知——这也是为什么通知有时候会比报税季晚上不少。
收到通知后，缴纳方式主要有两种：
自行缴纳：在通知指定的到期日前付清，可以用现金，也可以从退休金户头提取资金来付；
从退休金提取：在评估日起60天内提出申请，由ATO直接向您指定的退休金基金发出提取授权。申请提取并不会延后缴税到期日，而且一旦提出就不能撤销——如果提取金额超过应缴税款，多出的部分会先抵扣您其他的税务或政府欠款，剩余才会退还给您。
如果对通知上的数字有疑问，可以先核对报税资料或请退休金基金更正申报数据，必要时也可以提出异议。
Defined Benefit会员的递延规则
如果您参加的是待遇确定型（defined benefit）退休金计划，Division 293税依然会被评估，但缴纳时间会递延，记在一个专属的“待缴账户”里，通常要等到您实际领取给付时才需要付清。
这里有个容易被忽略的细节：递延期间未缴清的金额，在每年6月30日仍有余额的话会计息——如果资金充裕，主动在年底前缴清，可以省下这笔利息。等到真正领取给付时，待缴金额一般要在给付发放后21天内结清。
Division 293与优惠缴款上限、Division 296的关系
这三项制度名字相近、生效年度也重叠，但各自管的是完全不同的事，建议分开记。
Division 293税是对高收入人士的优惠缴款额外征收15%，2026-27财年门槛仍是$250,000，这篇文章讨论的就是这一项。优惠缴款上限则是限制您每年能享受优惠税率的缴款总额——2026-27财年上限调高到$32,500，超过部分会被计入应税收入，而不是直接触发Division 293税，两者判定方式并不相同。至于Division 296税，针对的是退休金总余额超过$300万的部分，从2026-27财年起生效，和这里讨论的缴款层面问题完全是两回事。
实务上，一位高收入客户完全可能同时碰上优惠缴款上限和Division 293税——缴得多、收入又高，两项制度几乎是同时触发的，这也是我们建议提前规划而不是等通知寄来才处理的原因。
个体经营者与自雇人士也可能被波及
很多人以为Division 293税只是企业高管或专业人士的“专利”，但个体经营者同样可能中招，而且往往更容易被忽略。
如果您以个体经营者身份经营，并且为自己的个人退休金缴款申报了抵扣（这是个体经营者常用的节税安排之一），这部分抵扣金额会被计入Division 293缴款指标。生意好的那一年，营业利润加上个人缴款抵扣，合计很可能就超过了$250,000——尤其是在生意刚好经历一个旺季、或者出售了经营用资产产生资本利得的年份。对个体经营者来说，提前估算当年利润、分阶段安排缴款，比年底一次性冲抵税额更稳妥。
实务中常见的规划误区
结合这些年处理的案例，几个最常见的误区值得提一下：
只看工资单，没把投资净亏损加回去算——出租物业或股票投资如果是负扣税，表面上压低了应税收入，但在Division 293收入的计算里，这部分亏损会被加回去，不少人因此低估了自己的实际数字；
把FHSSS提取和退休金一次性给付当成“额外收入”——实际上这两项是要从Division 293收入里扣除的，误算反而会高估门槛；
收到通知才第一次听说这项制度——比起事后处理，提前了解自己当年的大致收入区间，在缴款安排上留一点余地，通常更划算；
以为Division 293和退休金里直接扣的15%供款税是同一回事——两者税率相同都是15%，但征收对象和计算方式完全不同，容易混淆。
巴润税务会计如何协助您规划与申报
Division 293涉及的收入、缴款、转移款项项目繁多，自己对照ATO的定义逐项核算，很容易漏掉一两项。我们的做法是：先了解您当年的收入结构和退休金缴款安排，评估是否可能触及门槛，再结合您的具体情况——无论是企业高管的薪资牺牲安排，还是个体经营者的个人缴款抵扣——给出切合实际的规划建议；收到评估通知后，也可以由我们协助核对数字、处理缴纳或提取申请。与其等通知寄来才匆忙应对，不如提前把这笔潜在税负算进整体税务规划里。如果您对自己是否可能触及Division 293门槛有疑问，欢迎联系我们详细评估。
常见问题
Division 293税和退休金户头里直接扣的15%供款税是同一笔税吗？
不是。退休金户头里扣的15%供款税是所有优惠缴款进入基金时都要缴的标准税率，而Division 293税是额外加征的15%，只针对收入和缴款合计超过$250,000门槛的部分，两者是分开计算、分开缴纳的。
收入刚好压线$250,000怎么办？
只要超出门槛，哪怕只是几百元，超出的那部分缴款依然要按15%计算Division 293税——但由于计算方式是取“超出门槛金额”和“缴款总额”中较小者，压线超过通常意味着需要额外缴纳的税额也不大。
自雇人士的个人缴款抵扣会不会也被计入？
会。个体经营者申报抵扣的个人退休金缴款属于优惠缴款，和雇主保障金、薪资牺牲缴款一样，都会被计入Division 293缴款指标，营业利润好的年份需要特别留意。
没收到通知就不用处理吗？
ATO是在同时拿到报税资料和退休金基金申报数据后才会发出评估通知，所以通知可能比报税季晚不少。建议不要等通知寄来才第一次评估自己是否可能触及门槛，提前了解当年收入区间，缴款安排上可以更从容。
Division 293和Division 296是同一回事吗？
不是。Division 293针对的是收入较高人士的优惠缴款，门槛是$250,000；Division 296针对的是退休金总余额超过$300万的部分，从2026-27财年起生效，两项制度评估的对象和计算方式完全不同。
退休金户头余额不够付怎么办？
如果账户余额不足以覆盖提取申请的金额，ATO通常会按实际可提取的上限处理，剩余部分仍需要您自行筹措缴纳，建议提前与会计师核对账户余额是否足够，避免临到期限才发现资金缺口。
相关文章
联系巴润税务会计
如果您想进一步了解Division 293税是否会影响您，或希望我们协助评估当年的退休金缴款安排，欢迎随时联系我们：
地址：758 Underwood Rd, Rochedale South QLD 4123
電話：+61 7 3706 3147
電郵：barontax@baronaccounting.com
WeChat：barontaxau
Line：barontax
WhatsApp：0450 468 318
營業時間：週一至週五 09:30–17:00
本文仅供一般信息参考，不构成针对个人情况的税务或财务建议。澳洲税法会不断更新，且因个人具体情况而适用不同。在采取任何行动前，请咨询注册税务代理。巴润税务会计对因依赖本文内容而产生的任何损失不承担责任。本文内容依据发布日期时的 ATO 等澳洲政府机构资料撰写。
Comments